Плательщики енвд и условия его применения. Применение критериев енвд для розничной и оптовой торговли Критерии енвд

Кто может применять ЕНВД — актуальный в наши дни вопрос. В статье рассматриваются нюансы и условия применения ЕНВД, ограничения и особенности, а также поясняется, кто может применять ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.

Кому и при каких условиях доступен переход на ЕНВД в 2018 году?

В настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход принимается добровольно как предпринимателями, так и юридическими лицами. Такой переход возможен при соблюдении ряда условий:

переход на уплату ЕНВД осуществляется по заявлению с даты, указанной в этом документе как дата начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
ЕНВД применяется на территории, где ведет свою деятельность налогоплательщик;
вид предпринимательской деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, указан в перечне видов деятельности, дающих право на использование ЕНВД, для данной территории (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
налогоплательщик удовлетворяет требованиям, ограничивающим возможность применения ЕНВД по численности, доле участия в его УК других юрлиц, ведению определенных видов деятельности (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Конкретная трактовка термина «предпринимательская деятельность» в НК РФ не представлена, но присутствует в ГК РФ.

В п. 1 ст. 2 ГК РФ указано, что предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Причем эта деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Минфин России (письмо от 21.04.2011 № 03-1106/3/48) уточняет, что, исходя из трактовки предпринимательской деятельности в ГК РФ, разовое оказание «вмененной» услуги не может считаться предпринимательской деятельностью. Соответственно, применение налогоплательщиками ЕНВД относительно такой деятельности недопустимо. С данной точкой зрения согласен ВАС РФ (п. 1 информационного письма от 05.03.2013 № 157).

В письме Минфина России от 07.07.2009 № 03-03-05/129 уточнено, что плательщиками ЕНВД также могут являться и бюджетные учреждения, если они ведут предпринимательскую деятельность, соответствующую условиям ЕНВД.

При каких видах деятельности можно применять режим ЕНВД?

Перечень видов деятельности, подпадающих под возможность применения ЕНВД, представлен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К ним относятся: мойка автотранспортных средств и техническое обслуживание, розничная торговля, ветеринарные услуги, бытовые услуги и др.

В НК РФ отмечено, что не все виды деятельности, указанные в НК РФ, могут подпадать под вмененку на территории различных муниципалитетов, городских округов, а также Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Решение о том, при какой деятельности возможно применение ЕНВД, а при какой нет, принимают местные власти. Они же определяют перечни групп и подгрупп тех видов бытовых услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

См. также .

Ограничения относительно применения ЕНВД

Возможные ограничения относительно порядка применения ЕНВД прописаны в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применить к своей деятельности ЕНВД, если данная деятельность ведется в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества).
Если деятельность осуществляется по договору доверительного управления имуществом, переход на ЕНВД невозможен. Причем Минфин России в своем письме от 08.12.2009 № 03-11-06/3/286 не запрещает совмещать «вмененную» деятельность с той, что ведется по договору доверительного управления имуществом.
Если налогоплательщик, осуществляющий деятельность, возможную при ЕНВД, определен в соответствии со ст. 83 НК РФ как крупнейший, переход на единый налог на вмененный доход также невозможен.
Режим ЕНВД не может применяться, если на территории конкретного муниципалитета в отношении торговой деятельности установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ НК РФ). Перечень видов деятельности, для которых может вводиться торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ.

Если же организациями или индивидуальными предпринимателями соблюдены все условия применения ЕНВД при ведении деятельности и в соответствии с НК РФ они не относятся к налогоплательщикам, которым запрещено использование данного режима, то, зарегистрировавшись в налоговых органах в качестве плательщиков единого налога, можно начать применять вмененку.

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте в статьях:

Какие налогоплательщики не имеют права перейти на ЕНВД?

В НК РФ, помимо тех, кто может применять ЕНВД, прописаны также те, кто такого права не имеет:

Если средняя численность работников превышает 100 человек за календарный год, применять вмененку налогоплательщики не могут (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если в уставном капитале юридического лица доля участия других организаций превышает 25%, оно не имеет права на применение в своей деятельности вмененного налога (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
На уплату ЕНВД не могут перейти учреждения социального характера (образования, здравоохранения, социального обеспечения) в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.
Не могут быть плательщиками данного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Если организациям присваивается статус государственного или муниципального органа управления, то применение ЕНВД к их деятельности недопустимо (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

О том, сколько еще будет применяться режим ЕНВД, читайте в статье .

Итоги

Применять ЕНВД до конца 2020 года могут организации и ИП, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности на территориях, где введен данный налог, и при условии соблюдения установленных ограничений для применения данного режима.

Применение режима ЕНВД осуществляется в добровольном порядке (ст. 346.28 НК РФ). Под действие режима попадает деятельность, связанная с оказанием услуг населению, ведением розничной торговли и аналогичных видов, перечень которых приведен в ст. 346.26 НК РФ. Возможность применения режима должна быть подтверждена решениями муниципального образования, на территории которого расположено коммерческое предприятие. Расскажем в статье, какие критерии ЕНВД применяются в розничной и оптовой торговле.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Критерии применения ЕНВД в рознице

Предприятия розничной торговли наиболее часто применяют ЕНВД. К несомненным плюсам относится возможность уплачивать налог с прогнозируемой величиной, не зависящей от выручки. Предприятия на вмененном налоге имеют право не вести детализированный учет движения товаров, если внутренняя необходимость в контроле отсутствует. Показатели применения ЕНВД в рознице указаны в таблице.

Параметры отнесения к рознице и опту

При осуществлении разных видов торговли имеются отличия, позволяющие применять ЕНВД или исключить возможность. Предприятия имеют право применять оба вида торговой деятельности параллельно с использованием разных систем обложения. Обязательным условием является ведение раздельного учета доходов, расходов и обязательств. Основные показатели вариантов ведения торговой деятельности:

Критерии	Опт	Розница
Назначение приобретения товара	Для последующей продажи	Для собственных нужд
Потребитель	Организация или ИП	Физическое лицо или предприятие для личных нужд
Наличие договора	Договор купли-продажи, заключаемый участниками оборота в двустороннем порядке	Договор розничной продажи, заключаемый автоматически при выдаче чека или иного документа
Вид платежа	Наличными средствами в пределах 100 тысяч рублей или безналичным расчетом	Наличным или безналичным расчетом
Документы на отгрузку	Договор, накладная	Чек и другие документы по требованию

Основным критерием ведения оптовой торговли является заключение договора между покупателем и продавцом. Сторонами выступают организации или ИП, ведущие предпринимательскую деятельность. Физическое лицо не может выступать покупателем товара, предназначенного для дальнейшей продажи.

Режим ЕНВД не применяется для оптовой торговли, при ведении которой допускается ОСН или УСН.

Форма оплаты за товар или размер партии не влияют на отнесение деятельности к розничной или оптовой торговле. Использование эквайринга в расчетах в торговом зале является примером безналичной формы оплаты.

Общие правила перехода на ЕНВД

Режим ЕНВД можно применять с любого дня ведения деятельности. При открытии предприятия уведомление о переходе представляется редко. Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в обязательной уплате налога даже при отсутствии выручки. Предприятия имеют право вести деятельность на ЕНВД или применять систему одновременно с другими режимами. Читайте также статью: → “ ». Налогоплательщик должен:

Представить в ИФНС заявление формы № ЕНВД-1 о постановке на учет как плательщика единого налога.
Указать вид деятельности, используя кодировку, предназначенную для каждого вида деятельности, попадающей под вмененный налог.
Соблюсти срок подачи заявления с момента начала использования ЕНВД. На уведомление Инспекции отводится 5 дней (ст. 346.28 НК РФ).

До даты снятия с учета после подачи уведомления налогоплательщик должен использовать режим с уплатой налога в зависимости от индивидуального показателя. Для каждого вида деятельности предусмотрен свой физический показатель, изменение которого зависит от индивидуальных особенностей предприятия. Для розничной торговли параметром для расчета выступает площадь или объект, не имеющий торгового зала.

Переход с налогового режима ОСНО

Смена деятельности и полный переход на ЕНВД с общеустановленного режима обязывает предприятие произвести действия:

Определить соответствие деятельности и структуры организации или ИП критериям отнесения к ЕНВД.
Встать на учет в качестве плательщика единого налога.
Восстановить НДС, представленный в виде вычета, по остаточной стоимости основных средств, перечисленным авансам и товарам, далее используемым в ЕНВД.

Восстановление НДС производится в периоде, предшествующем переходу. Если переход осуществляется с 1 января 2017 года, включить восстановленный НДС требуется в декларацию за 4 квартал 2016 года. Если в предшествующем переходу периоде товар был возвращен покупателю, необходимости в восстановлении налога не возникает.

Пример восстановления НДС на предприятии

Предприятие приняло решение о переводе деятельности на ЕНВД. В периоде, предшествующем переходу, на балансе числилось ОС, приобретенное за 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей) с вычетом НДС при постановке на учет. Остаточная стоимость на дату перехода составила 50 000 рублей. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет: 45 000 х 50 000 / 250 000 = 9 000 рублей. Сумма начисляется в последнем налоговом периоде и вносится в бюджет в установленный срок.

Переход на вмененный доход с УСН

При смене режима УСН на ЕНВД необходимо учитывать годовой налоговый период упрощенной системы. Переход осуществляется не позднее 15 января года, в котором будет применяться вмененный доход. В течение 15 дней нового года предприятие должно уведомить ИФНС об отказе от УСН. Одновременно необходимо встать на учет как плательщика ЕНВД в установленный срок.

На уведомление отводится период, ограниченный 5 днями, с момента ведения соответствующей деятельности. Переход в течение налогового периода с УСН не производится.

Восстанавливать НДС не требуется в связи с отсутствием обязанности плательщиков УСН начислять налог, за исключением особых случаев. Если в периоде ведения УСН в 4 квартале предприятие выставило счет-фактуру с выделенным налогом или выступало в качестве налогового агента (например, при аренде муниципальной собственности), НДС потребуется уплатить в бюджет. Право на применение вычета отсутствует.

Особенности перехода на ЕНВД с ПСН и ЕСХН

Одновременное ведение деятельности, облагаемой ЕСХН и ЕНВД возможно, если предприятие реализует собственную сельхозпродукцию через торговую точку, зал, систему общепита. Доля собственных товаров должна составлять не менее 70% общего количества оборота. При кардинальной смене деятельности, отказе от сельскохозяйственной специализации и полном переходе на ЕНВД потребуется внести изменения в реестр предприятий.

Смена вида деятельности сельхозпредприятия на ЕНВД сопровождается действиями:

Определение возможности перехода и соответствие предприятия требованиям ЕНВД.
Внесение изменений в реестр путем подачи заявления, для юридических лиц дополнительно – протоколов собрания учредителей, новой редакции Устава.
Подача заявления об отказе применения ЕСХН.
Постановка на учет как плательщика ЕНВД.

Переход осуществляется после закрытия годового календарного периода. При использовании ПСН учитывается ограниченный срок действия патента. Предприятие имеет право приобрести патент на любой период от месяца до года, утрата права на применение которого возникает в случае неполной оплаты права или превышения ограничительных показателей. ЕНВД используется одновременно с ПСН или как самостоятельный режим, переход на который производится после окончания действия ПСН.

Нюансы применения ЕНВД для ООО и ИП

Использование ЕНВД разрешено для предприятий разных организационных форм. Отличия применения режима возникают при уменьшении налога на страховые взносы. Разрешается уменьшение налога на отчисления страхового вида, начисленные на вознаграждение работников.

ИП произвел переход на ЕНВД с упрощенной системы с начала 2016 года. В 1 квартале произведено перечисление страховых взносов, начисленных на оплату труда работников в размере 8300 рублей (включая 2300 за декабрь 2015) и за самого предпринимателя 5788 рубля. По результатам квартала начислен единый налог в размере 25 000 рублей. Бухгалтер при вычислении суммы обязательства произвел расчет:

Определение величины в размере 50% исчисленного налога: 25 000 х 50% = 12 500 рублей. Размер не должен быть превышен при снижении налога.
Определение сумм, разрешенных учитывать при налогообложении: 8 300 – 2 300 + 5 788 = 11 788 рублей. Сумма 2 300 относится к периоду ведения УСН, поэтому в расчете не участвует.
Определение суммы налога к уплате в бюджет: 25 000 – 11 788 = 13 212 рублей.

Уменьшение суммы налога производится только на размер начисленных и уплаченных в периоде страховых взносов.

Налоговые обязательства с вмененным доходом

Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в размере фиксированной суммы налога, что достаточно удобно при ведении деятельности и расчете обязательств. Ставка единого налога составляет 15%, исчисленная на налоговую базу. Составляющие налоговой базы:

Показатели фиксированного размера устанавливаются на год. Законодательство предоставило право снижать ставку до 7,5% по решению местных органов власти.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Как облагается продажа имущества при ЕНВД?

Предприятия, не заявившие о применении одновременно с вмененным доходом специального режима УСН, должны оплачивать налог на прибыль при возникновении доходов, не связанных с ЕНВД.

Вопрос №2. Предприятие планирует переход с упрощенной системы на ЕНВД с 1 квартала 2017 года. В декабре 2016 получен аванс от покупателя за товар, отгрузка которого будет произведена январе будущего года. Как облагается сумма аванса?

При получении предварительной оплаты сумму необходимо обложить в периоде, относящемуся к ведению УСН или вернуть плательщику с точной формулировкой, указанной в платежном поручении.

Вопрос №3. Как быть, если показатель численности при ЕНВД превышен?

Предприятие теряет право и переходит на общеустановленную или упрощенную систему в зависимости от того, какая из них заявлена. Производится пересчет сумм обязательств в том периоде, когда произошло превышение. Другие отчетные периоды не затрагиваются.

Вопрос №4. Сколько видов деятельности можно вести одновременно при вмененке?

Количество не ограничивается при условии соблюдения ограничительных условий. По каждому объекту необходимо представлять отдельный лист в отчетности с расчетом общего налога.

Вопрос №5. Какие минусы имеются у ЕНВД?

К минусам относят предел показателей допустимой численности, ограниченные виды деятельности, условие использования режима в регионе ведения предпринимательства. Имеется обязанность по уплате налога вне зависимости от размера выручки, что в ряде случаев не является выгодным обложением.

ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:

количество работников не более 100 человек по ;
площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.

Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:

БД - базовая доходность в месяц;
ФП - физический показатель;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий понижающий коэффициент.

Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.

Коэффициенты ЕНВД в 2016 году

Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .

В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.

Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.

Ставка налога ЕНВД в 2016 году

Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .

Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.

Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.

Как рассчитать ЕНВД 2016

Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.

Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.

Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.

Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.

О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.

Новая декларация по ЕНВД с 2016 года

Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:

на титульном листе уже не надо проставлять печать;
изменились штрих-коды трех страниц;
в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.

Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».

В 2016 году, как и в предыдущие несколько лет, одним из доступных спецрежимов налогообложения будет оставаться ЕНВД, при котором плательщик отчисляет процент от единой установленной (вмененной) суммы. Однако серьезные налоговые изменения, которые были запланированы на 2016 год, частично коснулись и этого спецрежима, изменив некоторые правила в порядке его расчета. Всем предпринимателям и бухгалтерам, которые имеют дело с ЕНВД, нужно обязательно ознакомиться со всеми ожидаемыми изменениями.

Стоит отметить, что каких-либо глобальных изменений в порядке работы на данном спецрежиме с нового года не произошло. Поэтому предприниматели не столкнутся с особыми трудностями при начислении и уплате ЕНВД в 2016 году.

Большинство правил ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД остались прежними:

возможность выбора — для организаций и ИП данный спецрежим по-прежнему не является обязательным;
ограничение в виде деятельности — переход на ЕНВД доступен только для тех налогоплательщиков, чья деятельность входит в законодательно установленный перечень;
сохранение ставки — ее общий размер все еще составляет 15%, однако распространяется это не на всех;
обязательность налога — его по-прежнему нужно платить вне зависимости от того, велась фактически деятельность или нет.

Что касается декларации ЕНВД, то в 2016 году начинает действовать новая форма, разработанная с учетом некоторых произошедших изменений в расчете налога. Порядок ее заполнения и сроки подачи, а также уплаты налога в новом отчетном периоде не изменились. ЕНВД по-прежнему является квартальным налогом, поэтому сдавать декларацию и отчислять налог нужно каждые три месяца.

Очевидно, что главные моменты и правила относительно ЕНВД остались прежними, изменения коснулись лишь некоторых второстепенных моментов. Более подробно о них далее.

Последние изменения по единому налогу на вмененный доход

Несмотря на сохранение основных условий работы на ЕНВД, некоторые изменения в новом году все же предприняты. К ним можно отнести:

1. Предоставление больших полномочий региональных властям. Начиная с 2016 года они могут самостоятельно определять, развитие какого именно бизнеса нужно стимулировать. Для этого им предоставляется возможность устанавливать для предпринимателей на ЕНВД льготную ставку от 7,5 до 15%.

2. Возможность уменьшить размер налога на 100%. Это право предоставляется только тем плательщикам ЕНВД, у которых нет сотрудников.

3. Изменение формы декларации. Из-за возможности установления разной величины ставки в отчет была добавлена новая строка 105, в которой и нужно указывать это значение. Кроме этого, предприниматель не обязан на новой декларации ставить свою печать. Сдавать обновленный документ необходимо уже с первого отчетного периода 2016 года.

4 Необходимость обязательного использования новой контрольно-кассовой техники. Если до 2016 года это было необязательным, то теперь почти всех (за небольшим исключением) предпринимателей на ЕНВД обяжут установить новую технику и передавать данные с каждой продажи в налоговые органы. Однако это изменение вступит в силу немного позже, не с первых месяцев нового года.

Как видно, данные изменения обещают как упросить работу предпринимателей на ЕНВД, так и внести в нее некоторые изменения. Возможно, это побудит плательщиков перейти на другую налоговую систему, ведь данный режим все равно планируется отменить с 2018 года.

Новый порядок расчета

Также остался старым порядок подачи декларации по единому налогу и формула для его расчета. Что касается данных для расчета, то они также не потерпели изменений. Формула для ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД =Базовая доходность * К1 * К2 * 15%

Величина базовой доходности определяется для каждого вида деятельности и в 2016 году она осталась неизменной.

Коэффициент К1 в ЕНВД на 2016 год не изменился — 1,798 (хотя обычно изменяется ежегодно). Хотя стоит отметить, что изначально планировалось повышение данного показателя до 2,083. Отмена этого решения связана с массовым недовольством предпринимателей, работающих на этом спецрежиме. Данная поправка пока действительна только на текущий год.

Коэффициент К2 в ЕНВД на 2016 год по-прежнему устанавливается местным законодательством и в новом году везде остался без изменений . Впрочем, как и в предыдущие годы, поскольку он изменяется редко. Однако проверить его значение в местных нормативных актах все же стоит, потому что в случае изменения показателя может снизиться и итоговая величина налога.

Единственная новация при расчете ЕНВД — применение в некоторых случаях льготной процентной ставки, которая может составлять от 7,5 до 15%. Небольшие изменения коснулись и возможных расходов, на сумму которых можно уменьшить величину налога.

В частности, из можно вычесть страховые взносы, уплаченные за работников, однако их максимальная сумма может быть равна половине налога. Что касается самих страховых взносов, то они рассчитываются по тем же ставкам, что и в 2015 году.

Больше чем на 50% уменьшить сумму ЕНВД могут только те предприниматели, в работе которых не используется наемный труд — им предоставляется право на стопроцентную скидку.

Снижение ставки ЕНВД в 2016 году до 7,5% (для регионов)

При определении ставки ЕНВД используется два способа — применение общей ставки и установление ее величины в соответствии с регионом. В 2016 году местные власти получили право самостоятельно устанавливать ставку ЕНВД в определенном регионе для разных видов деятельности.

Минимальный размер ставки может составлять 7,5%, причем власти вправе самостоятельно решать, каким именно сферам предоставить такую льготу. Предприниматели, которые желают узнать свою ставку по ЕНВД, могут ознакомиться с этой информацией в местном законодательстве. Там же можно узнать и величину коэффициента К2, значение которого устанавливается региональными властями.

В качестве итогов относительно нововведений по ЕНВД в 2016 году следует отметить, что:

Основные условия работы на этом режиме остались неименными — он по-прежнему является добровольным и может использоваться только для установленных видов деятельности.
Местные власти получили возможность уменьшать размер ЕНВД до двух раз, применяя льготную ставку от 7,5 до 15%.
Небольшой уступкой для предпринимателя стало сохранение на прежнем уровне коэффициента К1, хотя по правилам он ежегодно возрастает.

Смотрите также видео об изменениях налога ЕНВД с 2016 года:

Ключевая цель работы любой коммерческой организации – получение наибольшей прибыли. Чтобы достичь ее, нужно не только наращивать обороты и повышать продажи, но и оптимизировать расходы, в частности, налоговую нагрузку. ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП – это реальная возможность «сэкономить» на бюджетных перечислениях. Сумма налога не зависит от выручки и прибыли, а потому остается неизменной с ростом объемов деятельности.

ЕНДВ – один из специальных налоговых режимов. Он доступен для ИП и ООО. Перейти на него могут предприниматели, чей вид деятельности попадает в перечень, установленный законодательно. В него входят:

бытовые услуги(относящиеся к группе с кодом 010000 по ОКУН);
ветеринария;
общественное питание;
содержание гостиниц;
розница;
перевозки грузов и пассажиров и т.д.

Полный перечень видов деятельности, подлежащих специальному режиму, приведен в НК РФ. Налог ЕНВД для ИП в 2016 году «приводят в действие» муниципальные нормативно-правовые акты. Собираясь перейти на «вмененку», посетите сайт местной администрации или «свою» ИФНС и убедитесь, что по вашему направлению работы возможно применение единого налога.

Основа для исчисления ЕНВД – вмененный доход. Это размер выручки, который государство «вменяет» индивидуальному предпринимателю. Считается, что обладание теми или иными физическими показателями (сотрудниками, авто, метрами квадратными площади) прямо влияет на показатели финансово-хозяйственной деятельности. Такое допущение упрощает контроль за налогоплательщиками для ИФНС и расчет суммы обязательного платежа для ИП.

Формула ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП

Чтобы определить сумму налога к перечислению в государственную казну, необходимо найти произведение пяти множителей. К их числу относится:

Количество физического показателя – например, число наемных сотрудников или используемых машин.
Базовая доходность – фиксированный параметр, прописанный в Налоговом Кодексе отдельно по каждому виду деятельности.
К1 – коэффициент-дефлятор, значение которого на 2016 и 2017 год установлено на уровне 1,798.
К2 – коэффициент, учитывающий особенности работы в населенном пункте. Устанавливается отдельно для каждого направления деятельности ИП муниципальными властями.
Ставка налога – до 2016 и 2017 года она составляла 15% и устанавливалась на федеральном уровне. Сейчас ее определяют региональные власти. Для разных субъектов РФ она может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%.

Указанная формула позволяет быстро сумму ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП. Полученное значение остается верным в течение всего календарного года, потому что множители не меняются. Срок совершения обязательного платежа – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Отчетность по «вмененке»

Предприниматели, перешедшие на «вмененку», обязаны ежеквартально подавать в ИФНС декларацию. Образец заполнения ЕНВД 2 для ИП 2016 и 2017 можно скачать на любом информационно-правовом ресурсе.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов. Титульник содержит информацию об ИП, месте и направленности его деятельности. Второй и третий разделы посвящены значениям физического показателя, базовой доходности и коэффициентов. Первый раздел – результат вычислений, окончательная сумма налога к выплате в бюджет.

Срок предоставления декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы уменьшения налога по ЕНВД

Существует два основных метода уменьшения суммы обязательного платежа.

1. Корректировка на размер страховых взносов

ИП на ЕНВД без наемных работников в 2016 и 2017 году имеет право уменьшить сумму бюджетного платежа на весь объем взносов с ФОТ, уплаченных за самого себя.

До 2017 года предприниматель с сотрудниками мог уменьшить сумму вмененного налога только на платежи в ФФОМС и ПФР за персонал. С 01.01.2017 года вступили в действие поправки, позволяющие вычитать из суммы налога фиксированные платежи «за себя». По-прежнему актуален лимит: бюджетный платеж можно сократить не более, чем на 50%.

2.Использование житейской находчивости

Чтобы снизить налоговую нагрузку на ИП, можно пойти на хитрость: выбрать для осуществления деятельности город с наименьшим значением К2. Можно менять значения физического показателя: сократить число наемных работников или использовать торговое помещение меньшей площади.

Налог на ЕНВД в 2016 и 2017 году – отличное решение для ИП. Этот режим отличается простотой сдачи отчетности и расчета суммы бюджетных платежей. Сумма налога остается фиксированной в течение года, что удобно для тех, у кого выручка постоянно растет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .