Получено оборудование. Получено оборудование от учредителей проводка

В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество отражается по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01). С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары») по кредиту, зависит от того, кто передал имущество. Имущество, безвозмездно полученное от участника вашей организации, учитывайте как добавочный капитал.

Как отразить в учете организации (ООО) следующие операции: в качестве вклада в уставный капитал ООО от учредителя получено производственное оборудование, не требующее монтажа

Акт о приеме-передаче оборудования Полученное в качестве вклада в уставный капитал оборудование принято на учет по стоимости, соответствующей номинальной стоимости доли учредителя за вычетом переданного им НДС (1300000 — 240000) Акт о приеме-передаче оборудования Принят к учету НДС, восстановленный учредителем и подлежащий налоговому вычету у организации Акт о приеме-передаче оборудования Принят к вычету НДС, переданный учредителем Акт о приеме-передаче оборудования Оборудование принято к учету в состав основных средств Акт о приеме-передаче основных средств Поскольку сумму НДС, указанную в передаточных документах учредителем, организация вправе принять к вычету, считаем, что данная сумма не формирует стоимость полученного оборудования в налоговом учете.

Получение имущества от учредителя

Правда, здесь есть один нюанс. Полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (абз.

5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В бухгалтерском учете будут такие проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — отражено безвозмездное получение оборудования, не являющегося амортизируемым имуществом.

От учредителя получены новые основные средства

Порядок увеличения стоимости чистых активов ООО может быть предусмотрен учредительными документами общества. Закон также не содержит запрета увеличивать стоимость чистых активов по волеизъявлению участников.

Порядок внесения вкладов в имущество ООО установлен нормами ст. 27 Закона N 14-ФЗ. В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ)

Получено оборудование от учредителей проводка

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами?

А учитывается ли она для целей налогообложения?

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР.

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

От учредителя получено имущество: как оформить?

(Каменная Ю

— сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; — экспертные заключения (например, заключения оценщиков) о стоимости отдельных объектов. Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Для бухгалтерского учета имущества, полученного по договору дарения, предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» (см.

Инструкцию по применению Плана счетов)

Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

Как правило, денежные средства расходуются на следующие цели: Учредитель может передавать на безвозмездной основе своей компании не только денежные средства, но и любое ценное имущество: Какие нюансы следует учитывать В том случае, когда учредитель передает деньги своей организации безвозвратно, то необходимо учитывать следующие факторы: Компания получает денежные средства без каких-либо дополнительных условий.

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

1. способом уменьшаемого остатка
2. способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
3. линейным;

Безвозмездное получение оборудования Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией.

На первом месте в любой компании стоит оснащенность производственными мощностями, т. е. зданиями, сооружениями, площадями, рабочими машинами, силовым оборудованием и другими средствами производства со сроком эксплуатации больше года. Участвуя в рабочем процессе, основные фонды компании меняют свою структуру: реализуются, передаются в аренду, устаревают, пополняются более новыми и прогрессивными моделями. Поступление активов оформляется следующими бланками:

1) акт приема-передачи основных средств формы ОС-1, применяемый в случае прямого ввода в производственный процесс готового к работе объекта ОС на основании распоряжения руководства компании;

2) акт приема-передачи оборудования в монтаж формы ОС-15, подтверждающий необходимость дополнительных монтажных работ и передачу оборудования для доведения объекта до рабочего состояния.

Для чего нужен акт?

Являясь приложением к договору поставки, этот документ подтверждает факт передачи оборудования от одной стороны другой, следовательно, его ввод или вывод из состава производственных мощностей той или иной компании. Применение акта регламентируется законодательством и используется для осуществления контроля расходов. Документ составляется:

При передаче имущества б/у, числящегося у сдатчика (в 2 экземплярах, заполненных обеими сторонами);

При покупке нового имущества через предприятие торговли, у физического лица или при изготовлении собственной компанией (в 1 экземпляре, заполненном принимающей стороной).

Особенности оформления документов по договорам купли-продажи и поставки

Особенностью оформления подобных актов является:

Наличие договоров, приложением и неотъемлемой частью которых является акт приема-передачи оборудования заказчику формы ОС-1;

Обязательное указание номера и даты договора в актах ОС-1;

Составление акта ОС-1 производится только принимающей стороной, если объект новый, и обеими сторонами при покупке основного средства б/у. При оформлении акта указываются:

Сведения о компаниях получателя и сдатчика. При приобретении нового объекта, сведения о сдатчике не вносятся;

Основание (договор);

Дата принятия к учету объекта б/у;

Амортизационная группа;

Название организации-изготовителя;

Сверху на титуле акта проставляются даты и подписи руководителей обеих сторон.

Первый раздел акта заполняет передающая объект сторона. Необходимыми к заполнению являются графы о сроке эксплуатации ОС. Второй раздел заполняется получателем. Здесь требуется проставить следующие реквизиты:

Первоначальная стоимость;

Срок использования. При истечении срока на дату получения, он определяется исходя из технических возможностей объекта;

Амортизационная норма.

В третьем разделе указываются технические характеристики объекта. При наличии в узлах и деталях получаемого оборудования драгоценных металлов, следует указать тип металла, его массу и названия деталей. Созданная комиссия для приема объекта и проверки его технического состояния на третьей странице акта делает следующие отметки:

Дата проведения испытаний;

Степень соответствия объекта ТУ;

Необходимость доработки объекта.

Заверенный акт приёма-передачи оборудования передается бухгалтеру, а оборудование - лицу, принявшему объект. Передача машин, станков, стендов и т. д. всегда сопровождается составлением акта в предприятиях любой отрасли, причем основные требования к оформлению практически не меняются.

Передача оборудования в монтаж

Акт приема-передачи оборудования в монтаж формы ОС-15 - первичный документ, оформление которого подтверждает факт передачи в монтаж поступившего оснащения и техники с целью приведения объекта в рабочее состояние. Акт составляется только в тех случаях, когда монтаж производит сторонняя фирма, не имеющая отношения к данной поставке. Если объект будет монтировать фирма-поставщик оборудования, то по завершении работ по доставке и установке оформляется акт ф. ОС-1, подписанный обеими сторонами, а средства вводятся в эксплуатацию распоряжением руководителя компании. В случае привлечения к монтажным работам сторонней организации составляется акт ф. ОС-15, который подписывается представителями обеих сторон.

Требования к бланку

Акт составляется в 2 экземплярах: один остаётся у стороны, передающей оборудование, второй - у получающей стороны. В документе указываются:

название компании-заказчика работ;

. № договора;

Название компании-поставщика оборудования;

Название монтажной организации, проводящей монтажные работы;

Название, № и дата проведения работ;

Подробное перечисление всех позиций оборудования с указанием маркировки, серийных номеров, технологических особенностей, фирмы-производителя, цены и количества;

Сведения о комплектности оборудования при приемке в монтаж и соответствия оного проекту или чертежу;

Информация о найденных дефектах;

Монтажная организация обязательно делает отметку о пригодности переданного оборудования к монтажу;

Подписи и печати представителей обеих сторон, как компании-заказчика, так и монтажной организации и лица, отвечающего за сохранность оборудования во время проведения монтажных работ. Объект передается работнику, несущему ответственность за его сохранность. По окончании монтажных работ и проверки готовности объекта к эксплуатации, производится ввод объекта в группу основных средств компании.

Оформление оказания услуг

Проведение подобного мероприятия оформляется отдельным документом. Например, составляется акт приема-передачи услуг. Унифицированной формы такой документ не имеет, однако составляется - в свободной форме - в 2 экземплярах, подписывается обеими сторонами. Таким образом, бумага является юридически законной.

Передача оборудования в аренду

Документальному оформлению передачи объекта в аренду предшествует составление договора аренды, имеющего предварительный характер до момента передачи заявленных средств, техники, инвентаря и т. п.,

зафиксированных в акте. Как правило, оборудование носит сложно-технический характер, и чтобы избежать взаимных претензий, акт приема-передачи должен содержать исчерпывающие сведения:

Описание оборудования;

Состояние упаковки (при ее наличии);

Сопроводительные документы, соответствующие действующему законодательству;

Соответствие маркировки, модели, количества указанным показателям в договоре;

Исправное техническое состояние имущества.

Кроме того, в акте может быть указан срок проведения тестовых испытаний оборудования.

Передача оборудования во временное или безвозмездное пользование

Актирование передачи оборудования во временное или безвозмездное пользование возможно только при наличии соответствующего договора, где ссудодателем выступает передающая сторона, а ссудополучателем - сторона, получающая оборудование. Акт передачи выступает приложением к договору, без которого тот недействителен, и имеет ряд необходимых для заполнения реквизитов:

Название документа, место и дата составления;

Сведения о сторонах договора;

Перечень оборудования с указанием технических характеристик;

Удостоверяющие подписи и печати сторон.

Передача инвентаря и техники в ремонт

Отличительной чертой оформления акта-приема оборудования в ремонт является более простая его форма, которая в повседневной жизни используется сервисными центрами по ремонту сложнобытовой техники. Этот документ не является приложением к договору, наличие такого документа может только подтверждать необходимость ремонта, если гарантийный срок использования не истек. В акте указываются:

Название компании или ФИО заказчика;

Адрес и контактные телефоны заказчика;

Способ возврата оборудования;

Перечень взятого на ремонт оборудования с указанием комплектности и вида ремонта.

Итак, любое движение объекта основных фондов в предприятии документально фиксируется. Качественное оформление подобных документов значительно снижает риски неоправданного завышения налогов для компании и гарантирует прием и передачу имущества в полном объеме и комплектности.

На вопрос Помогите составить проводки, пожалуйста заданный автором Подросток лучший ответ это Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб.
1 Поступили материалы от поставщиков. Расчет не произведен д10 к 60
2 На расчетный счет поступили краткосрочные кредиты д 51 к 66
3 Материалы отпущены в производство (см. опер. 1) д 20 к 10
4 Оприходованы основные средства, полученные безвозмездно д 08 к 98/2 д 01 к 08
5 Поступили деньги за отгруженные товары д51 к 62
6 Начислена оплата труда: рабочим основного производстваинженерам основного д 20 к 70 производствауправленческому персоналу д 26 к 70
7 Начислено органам страхования (30% от заработка, см. опер. 6) ???не понятно, что имеется ввиду
8 Выдано из кассы подотчет д71 к 50
9 Поступил долг от дебиторов???куда поступил, если на р. счс. д51 к 76
10 Получено в кассу для выдачи заработной платы д50 к 51
11 Выдана из кассы заработная плата д 70 к 50
12 Депонирована заработная плата д 70 к 76
13 Невыплаченная заработная плата передана на расчетный счет д51 к 50
14 Погашена задолженность поставщикам (см. опер. 1) д60 к 51
15 Поступило топливо (см. опер. 2) д10 к 60
16 Погашена задолженность поставщику за топливо (см. опер 15) д 60 к 51
17 Израсходовано топливо в основном производстве д20к10
18 Начислено рабочим, уходящим в отпуск д20 к70
19 Приняты основные средства от учредителей (3 проводки) д08к75
20 Начислена амортизация основных средств, находящихся в основном производстве д20 к 02
21 Списывается первоначальная стоимость проданных основных средств д01 к01
22 Списывается сумма накопленной амортизации проданных основных средств д02 к 01
23 Списывается остаточная стоимость проданных основных средств д 91/2 к 01
24 Отражена сумма выручки от продажи основных средств д76 (62) к 91/1 ???не понятна формулировка
25 Отражены расходы, связанные с продажей (услуги оценочных организаций) д 91/2 к60 (76)
26 Получена выручка от продажи основных средств д-т51 к-т 76(62)
27 Получена прибыль от продажи основных средств Сумму определить д 91/9 к 99
28 Оплачено за нематериальные активы д60 к51
29 Получено от поставщиков оборудование к установке д07 к 60
30 Оборудование передано для монтажа Сумму определить д08 к07
31 Оборудование принято у бухгалтерскому учету Сумму определить д01 к08
32 Реализованы материалы на сторону (2 проводки) д-62 к 91/1 д 91/2 к 10
33 Оприходованы материалы от подотчетного лица (см. опер. 8) Сумму определить д10 к71
34 Оплачены из кассы общехозяйственные расходы д71к50
35 Списаны расходы будущих периодов на основное производство д20к97
36 Списан образовавшийся брак д 73 к 28
37 Акцептован счет электростанции (на технологические цели) д20 к60
38 Удержано с работников за брак д70 к73
39 Израсходованы материалы на исправление брака д28 к10
40 Предъявлены претензии к поставщикам за поставку некачественного материала, повлекшего брак продукции д76 к28
41 Получен штраф от поставщиков (см. опер. 40) Сумму определить д51 к 76
42 Списаны окончательные потери от брака Сумму определить д 99 к 28
43 Оплачены расходы на продажу д60 к51
44 Образован резервный капитал из прибыли д84к82
45 Удержаны налоги с работников предприятия д70 к68
46 Начислено по больничным листам д20к70
47 Перечислены взносы в пенсионный фонд д69 к51
48 Списано на основное производство: общепроизводственные расходыобщехозяйственные расходы Сумму определить д20 к26
49 Принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Остаток незавершенного производства не изменился д43 к20
50 Отгружена со склада выпущенная в отчетном периоде готовая продукция (см. опер. 49) может быть много проводок,
51 Списаны расходы на продажу (см. опер. 43)
52 Начислен налог на добавочную стоимость и акциз
53 Реализована отгруженная продукция по фактической себестоимости (см. опер. 50) Сумму определить
54 Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию по договорным ценам (цена выше фактической себестоимости на 30%) Сумму определить
55 Получена прибыль от продажи готовой продукции
56 В конце года списана сумма нераспределенной прибыли
Елена Мензелинцева
Профи
(687)
огромное спасибо, очень рада, что есть отзывчивые люди))
Пригодилось очень сильно, ещё раз спасибо))

Ответ от Марина Вакулина [новичек]
Требуется составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям в таблице:
- оприходованы материалы от поставщиков на складна сумму 50 000 руб.;
- оплачено по безналичному расчету поставщикам за товары на сумму 20 000 руб.;
- оприходован по результатам инвентаризации излишек МПЗ на сумму 100 руб.;
- фактический расход материалов в производство на сумму 60000 руб.
- учтены расходы на доставку в фактической стоимости товара в сумме 300 руб.
- отражен финансовый результат от продажи материалов на сумму 17000 руб.
Таблица бухгалтерских проводок
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.

Ответ от Наташа Волкова [новичек]
Получены от поставщика материалы. Расчеты не произведены 251,5 дебет и кредит
2 Отпущены со склада материалы на нужды основного производства 318,5
3 Выпущена из основного производства и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция 1350
4 Возвращены на склад материалы, ранее отпущенные на производство продукции 38,5
5 Начислена заработная плата рабочим, занятым производством продукции в цехах основного производства 713,5
6 Удержан из заработной платы НДФЛ 23,5
7 Произведены обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения 185,5
8 В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выплаты заработной платы 691,5
9 Выдана из кассы заработная плата работникам организации 641,5
10 Выданы наличные денежные средства из кассы под отчет на хозяйственные нужды 10,5
11 Отражены депонированные суммы заработной платы, не выплаченные в установленные сроки 50
12 Депонированная заработная плата зачислена на расчетный счет организации 50
13 Получен под материальные запасы краткосрочный кредит 231,5
14 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 550
15 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности в государственные внебюджетные фонды социального назначения 185,5
16 С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту 200,5
17 С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

Ответ от Правоспособный [гуру]
Не многовато ли проводок?

Ответ от Невроз [новичек]
№ п/пФакты хозяйственной деятельности Сумма, руб. дт кт
1. Отпущено сырьё в основное производство 189 000
2.Израсходована электроэнергия от поставщика
на технологические нужды производства 13100
3.Со склада отпущено топливо на технологические нужды
основного производства (без НДС) 1980
4.Начислена заработная плата производственным рабочим 20 000
5.Произведены отчисления от заработной платы (по пункту 4) на социальные нужды в размере:
1)социальное страхование -?
2)пенсионный фонд - ?
3)медицинское страхование - ?
4) ФСС от несчастных случаев на производстве (0,2%)-? ?
6.Списываются: в основное производство 46120
1)общепроизводственные расходы 7700
2)общехозяйственные расходы
7.Оприходована готовая продукция из производства
по фактической производственной себестоимости?
8.Израсходованы материалы на упаковку продукции для продажи 2200
9.Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции 5800
10.Произведены отчисления на социальные нужды в размере _? от суммы начисленной заработной платы (по пункту 9)?
11.Списываются расходы на продажу?
12.Предъявлен счет к оплате покупателю за продукцию с учетом НДС236 000
13.Начислен НДС с выручки от продажи 36000
14.На расчетный счет зачислена выручка от продажи
продукции с НДС 2360
15.Списана на продажу готовая продукция по производственной себестоимости 1850
16.Определить и отразить в учёте финансовый результат продажи продукции?
Помогите решить пожалуйста.

Как принять к учету оборудование, безвозмездно переданное организации единственным учредителем (физическим лицом) в целях увеличения стоимости чистых активов? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Елена Королева.

Единственным учредителем безвозмездно передано ООО оборудование (основные средства) в целях увеличения стоимости чистых активов путем формирования добавочного капитала. Независимым оценщиком произведена оценка рыночной стоимости оборудования. Оформлены следующие документы: решение единственного участника об увеличении добавочного капитала; акт приема-передачи имущества. Как организация должна поставить на бухгалтерский и налоговый учет поступившие основные средства?

В соответствии с нормами ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО) должно следить за соответствием стоимости чистых активов размеру уставного капитала общества.

Порядок увеличения стоимости чистых активов ООО может быть предусмотрен учредительными документами общества. Закон также не содержит запрета увеличивать стоимость чистых активов по волеизъявлению участников.

Порядок внесения вкладов в имущество ООО установлен нормами ст. 27 Закона N 14-ФЗ.

По общему правилу вклады в имущество общества вносятся всеми участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества (п. 2 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников в его уставном капитале. Пунктом 14 постановления ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 разъяснено, что данные вклады не являются вкладами в уставный капитал.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Таким образом, для документального оформления вклада единственного участника общества необходимо оформить в письменном виде решение участника ООО, в котором в рассматриваемой ситуации рекомендуем указать, что целью передачи учредителем вклада в имущество общества является увеличение стоимости чистых активов общества. Также необходимо указать форму внесения вклада (денежными средствами, неденежными средствами) и размер вклада. При внесении вклада неденежными средствами следует указать денежную оценку вклада. То есть в данном случае в решении указывается размер вклада денежными средствами и размер денежной оценки вносимого в имущество оборудования.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) имущественные права признаются в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Согласно п. 2 ПБУ 9/99 увеличение экономических выгод организации в результате поступления активов, приводящее к увеличению капитала этой организации, в виде вклада участников (собственников имущества) не признается доходом.

По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 29.01.2008 N 07-05-06/18 и от 13.04.2005 N 07-05-06/107, вклад в имущество ООО подлежит отражению в бухгалтерском учете этого ООО по дебету счетов учета имущества и кредиту счета учета добавочного капитала исходя из Инструкции по применению Плана счетов.

При этом использование счета 75 "Расчеты с учредителями" в рассматриваемом случае является обязательным, поскольку он предназначен именно для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации.

Бухгалтерские записи в этом случае таковы:

Дебет 75 Кредит 83

• отражено увеличение добавочного капитала общества за счет дополнительного вклада участника;

Дебет 08 Кредит 75

• получено оборудование в счет увеличения добавочного капитала;

Дебет 01 Кредит 08

• оборудование принято на баланс в качестве основного средства.

Порядок принятия к бухгалтерскому учету основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), регулируется п. 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания по учету ОС).

В соответствии с п. 10 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Согласно п. 29 Методических указаний по учету ОС при определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы:

• данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
• сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
• экспертные заключения (например оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.

На основании п. 12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

В бухгалтерском учете стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации одним из способов, установленных п. 18 ПБУ 6/01. Срок полезного использования ОС определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01). Таким образом, начиная с месяца, следующего за месяцем получения оборудования, организация в бухгалтерском учете начисляет амортизацию (пункты 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01). Ежемесячная сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности (пункты 5, 8, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 25 ПБУ 6/01).

Налог на прибыль

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ признается внереализационным доходом доход в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

В частности, в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно. Для применения этой льготы должно соблюдаться установленное данной нормой условие о размере вклада (доли) передающей стороны в уставном капитале получающей стороны (российской организации). Также оговорено условие о том, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

С 2011 года вступила в действие норма пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которой в доходах не учитывается имущество, имущественные и неимущественные права в размере их денежной оценки, переданные хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими акционерами и участниками.

При этом в пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, в отличие от пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, отсутствует условие о размере вклада передающей стороны в уставном капитале получающей стороны. То есть для применения льготы, установленной пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, неважно, какой долей в уставном капитале обладает участник ООО (смотрите письма Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653, от 23.05.2011 N АС-4-3/8157@).

Также, в отличие от нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в норме пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует условие о дальнейшем использовании вклада (смотрите, например, письмо Минфина России от 18.04.2011 N 03-03-06/1/243). То есть при передаче полученного имущества третьим лицам данное имущество не признается доходом для целей налогообложения независимо от того, сколько времени прошло со дня его получения, то есть право на применение данной льготы не утрачивается.

Обратите внимание, что пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ и другими нормами НК РФ не установлен предельный размер увеличения стоимости чистых активов в целях применения указанной льготы.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при получении от учредителя имущества в целях увеличения чистых активов, общество не включает доходы в размере денежной оценки указанного имущества в налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

При этом, как было сказано выше, считаем необходимым оформление в письменном виде решения учредителя - единственного участника общества с указанием цели внесения вклада в имущество (увеличение чистых активов общества), формы вклада, размера вклада (в денежной оценке).

Данный вывод согласуется с позицией Минфина России и ФНС России, выраженной в письмах от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160, от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653.

По объектам ОС, полученным безвозмездно, налогоплательщик вправе начислять амортизацию при условии соответствия таких объектов критериям, установленным в п. 1 ст. 256 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Первоначальная стоимость ОС, полученных безвозмездно, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Срок полезного использования ОС, полученных безвозмездно, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было введено в эксплуатацию. Поскольку имущество не приобреталось организацией, то у нее отсутствует право на единовременное включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости ОС (второй абзац п. 9 ст. 258 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Однако в рассматриваемом случае безвозмездная передача оборудования осуществляется физическим лицом, которое, в силу ст. 143 НК РФ, не признается плательщиком НДС.

Поэтому НДС со стоимости передаваемого организации оборудования гражданин не исчисляет и не выставляет счет-фактуру. Соответственно, у организации отсутствуют суммы "входного" налога, которые она могла бы принять к вычету.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 16, 2001

Получение от другой организации безвозмездно оборудования оформляется договором дарения, отношения по которому регулируются гл.32 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.575 ГК РФ коммерческим организациям запрещено дарить друг другу подарки, стоимость которых превышает 5 МРОТ (в 2001 г. - 500 руб.), поэтому состав возможных получателей подарка сокращается до некоммерческих фондов, ассоциаций, союзов, государственных корпораций и иных некоммерческих организаций.

Кроме того, возможна безвозмездная передача имущества стоимостью более 5 МРОТ участником ООО - юридическим лицом в качестве вклада в уставный капитал данного ООО. Это предусмотрено ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Внесение таких вкладов должно быть предусмотрено уставом ООО и решением общего собрания участников.

В соответствии с п.8 ПБУ 9/99 "Доходы организаций" с 1 января 2000 г. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, отражаются в составе внереализационных доходов.

Пунктом 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определено, что оценку имущества, полученного безвозмездно, можно проводить по рыночной стоимости на дату оприходования. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на этот или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (п.47) предписывают в случае получения коммерческой организацией активов безвозмездно отражать их стоимость в бухгалтерском балансе по статье "Доходы будущих периодов".

В бухгалтерском учете организации безвозмездное получение оборудования согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается записями:

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение объектов основных средств", Кредит 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Безвозмездные поступления" - отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного оборудования.

Если организация является застройщиком и получает безвозмездно оборудование, требующее монтажа, такое оборудование, по нашему мнению, может быть учтено предварительно на счете 07 "Оборудование к установке" бухгалтерской записью:

Дебет 07, Кредит 98, хотя такая корреспонденция и не предусмотрена новым Планом счетов.

Расходы по доставке этого оборудования на склад организации, понесенные принимающей стороной, в этом случае учитываются следующим образом:

Дебет 07, Кредит 60, 70, 69.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Расходы по доставке оборудования, не требующего монтажа, а также затраты по доведению оборудования до состояния, пригодного к эксплуатации, отражаются записью:

Дебет 08, Кредит 60, 70, 69.

Ввод в эксплуатацию оборудования отражается записью:

Дебет 01 "Основные средства", Кредит 08.

В том отчетном периоде, когда получено безвозмездно передаваемое оборудование, стоимость его подлежит обложению налогом на прибыль по общей ставке. Данное положение закреплено в п.6 ст.2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налогооблагаемая прибыль организации должна быть увеличена согласно п.2.7 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 на стоимость этих средств, но не ниже их балансовой (остаточной - по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих предприятий. При этом их стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче.

При расхождении подтвержденной рыночной цены и стоимости оборудования по акту приема - передачи увеличение прибыли организации произойдет на сумму, указанную в акте. Именно эта сумма должна быть указана по строке 4.17 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

Из данного правила есть исключения, когда стоимость передаваемых безвозмездно объектов не учитывается при налогообложении. Это может быть оборудование, полученное в качестве:

безвозмездной помощи (содействия), что подтверждается соответствующим удостоверением о принадлежности имущества к гуманитарной или технической помощи;

безвозмездной помощи российскому образованию, науке и культуре от иностранных организаций;

объектов социально - культурного и коммунально - бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти и местного самоуправления и других специально оговоренных в Законе случаях.

Если принимающая оборудование организация является бюджетной, то согласно Инструкции Госналогслужбы России от 20.08.1998 N 48 (в ред. от 12.01.1999) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы" не учитывается стоимость безвозмездно полученных основных фондов, оборудования и иного имущества, используемых по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности.

Согласно п.4.1 ПБУ 6/97 "Учет основных средств" (с учетом Решения Верховного Суда Российской Федерации от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645) стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации всеми организациями. Отражается начисление амортизации по безвозмездно полученным средствам следующим образом:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, Кредит 02 "Амортизация основных средств".

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Порядок начисления амортизации, учитываемой для целей налогообложения, на приобретаемые основные средства, бывшие в эксплуатации, изложен в Письме МНС России от 11.09.2000 N ВГ-6-02/731.

Одновременно у коммерческих организаций по мере начисления амортизации на безвозмездно полученное имущество согласно п.47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности признаются внереализационные доходы и производится уменьшение остатков стоимости безвозмездно полученного оборудования, учтенного на счете 98, бухгалтерской записью:

Дебет 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Безвозмездные поступления", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" - включена в состав внереализационных доходов часть рыночной стоимости безвозмездно полученных основных средств (ежемесячно в размере начисленных амортизационных отчислений в текущем периоде).

При расчете налогооблагаемой прибыли в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", производятся следующие корректировки:

налогооблагаемая прибыль по строке 4.22 увеличивается на сумму амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из рыночной стоимости оприходованного оборудования;

одновременно на величину данных амортизационных отчислений уменьшается налогооблагаемая прибыль по строке 5.6 в связи с тем, что увеличение прибыли по строке 4.17 на стоимость передаваемого оборудования, указанную в акте, произошла в периоде получения оборудования.

Суммы, отраженные по строкам 4.22 и 5.6, будут равны. Поэтому, несмотря на то что амортизация начисляется на рыночную стоимость оборудования, а налог на прибыль был уплачен на стоимость, указанную в акте, величина начисленной амортизации не влияет в дальнейшем на налогооблагаемую базу. При этом сумма фактически включаемой в себестоимость продукции амортизации по данному оборудованию (с учетом стоимости затрат по доставке и доведению до пригодного к эксплуатации состояния) может быть больше, чем сумма корректировки по строке 4.22. Это связано с тем, что фактические затраты самой организации, включаемые в себестоимость в составе амортизации, не должны корректироваться.

Согласно пп."х" и "ц" Положения о составе затрат амортизационные отчисления по имуществу, используемому в производственных целях, включаются в себестоимость независимо от источников приобретения основных средств. Корректировки себестоимости, сложившейся по данным бухгалтерского учета, производятся в случаях, прямо поименованных в налоговом законодательстве. Однако в соответствии с Письмом МНС России от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139 организация не может восполнять не произведенные ею ранее затраты по приобретению основных средств в составе себестоимости. Эту позицию налоговых органов следует учитывать и корректировать налогооблагаемую прибыль по указанным строкам.

Рассмотрим вопрос о налоге на добавленную стоимость. Согласно ст.39 НК РФ для исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией. При этом п.2 ст.154 НК РФ в данном случае определяет налоговую базу как стоимость указанных товаров, исчисленную из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ. Это значит, что передающая сторона должна заплатить в бюджет НДС со стоимости подарка, которая определяется по рыночным ценам. Счет - фактура при передаче данного оборудования должен быть выписан на рыночную стоимость оборудования. Но организация - получатель не имеет права возместить эту сумму налога, так как она не оплачивает полученные активы и, следовательно, согласно ст.171 НК РФ не имеет права на возмещение НДС. Поэтому НДС должен быть включен в первоначальную стоимость приходуемого оборудования, отраженную в приведенной ранее бухгалтерской записи:

Дебет 08, Кредит 98 - отражена рыночная цена поступившего оборудования (с учетом НДС).

Л.Фомичева

Аудитор ЗАО "АКГ МББ-аудит"